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    個人無償提供房產給公司無需視同銷售繳納增值稅
    云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-09-15

    萬偉華 云南百滇稅務師事務所有限公司


    刷今日頭條時,推送了某財大大頭條號發布的文章《個人將房產無償提供給公司使用,竟然要視同銷售繳納增值稅?!》,點開看了下文章,有幾個結論需要探討和研究。


    這篇文章說的是老板將自己名下的房產無償提供給自己的公司做辦公室,作者最后得出的結論是這種行為需要視同銷售繳納增值稅。文中首先沒有分清視同銷售和不得抵扣進項的區別以及不同的前提和應用場景,其次文中引用了營改增36號文附件一營業稅改征增值稅試點實施辦法種的規定:


    第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:


    (一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。


    (二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。


    (三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。


    并由此得出結論“個人將房產無償提供給公司使用,屬于上述辦法中的第一條,需要視同銷售,以類似業務價格為核算依據,按照不動產租賃服務繳納增值稅哦?!?,另外給出一個建議“財大大要告訴大家的是,有一種辦法可以不視同銷售繳納增值稅,那就是將房產租賃給公司,約定一定時期的免租期,那么這個“免租期”內是不用視同銷售的~過了免租期就另說咯~”


    云南百滇稅務師事務所有限公司首先要說的是,政策里其實有很明確的規定,是單位和個體工商戶無償提供服務需要視同銷售,并沒有對個人無償提供服務要求視同銷售,個人無償轉讓無形資產或不動產才需要視同銷售,個人在稅法中不屬于個體工商戶,而屬于其他個人。


    所以老板將自己名下房產無償提供給公司做辦公室用,無需視同銷售繳納增值稅,這中間需要的是注意房產稅的問題,這點在我們以前的文章《房產無租使用和免租期稅收問題》中詳細的講過。


    老板將房子出租給公司做辦公室收取租金的話,按國家稅務總局在《關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第86號)規定:“納稅人出租不動產,租賃合同中約定免租期的,不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第十四條規定的視同銷售服務?!钡囊幎?,所以免租期確如作者所述無需視同銷售。


    但我們可以找找個人出租房產的增值稅優惠政策:


    1、根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定:“六、其他納稅事項


    (四)其他個人采取預收款形式出租不動產,取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。


    七、本公告自2016年5月1日起施行?!?/span>


    二、根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2016年第53號):“二、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。


    十、本公告自2016年9月1日起施行”


    所以達到每月不超3萬的標準,是可以免交增值稅的。這樣的話,公司老板可以去開出房租發票來給公司作為成本入賬,涉及的稅收包括房產稅和個人所得稅,但公司可憑發票計入成本,在所得稅前扣除。

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